Devolución de impuestos ante SUNAT
Recuperar dinero pagado de más es un procedimiento técnico que se gana con sustento contable ordenado. Preparo la solicitud y respondo la verificación posterior de la administración.
Solicitar evaluación de mi casoQué conceptos se pueden solicitar en devolución
No todo saldo a favor sigue el mismo procedimiento. Los conceptos que trabajo con más frecuencia son:
- Pagos indebidos o en exceso. Tributos pagados sin obligación legal o por encima de lo debido, incluidos aportes retenidos sin sustento.
- Saldo no aplicado del ITAN. El Impuesto Temporal a los Activos Netos se aplica contra los pagos a cuenta y la regularización del Impuesto a la Renta; el saldo que no llega a aplicarse puede solicitarse en devolución.
- Percepciones y retenciones del IGV. Importes acumulados que no se agotan contra el impuesto por pagar.
- Saldo a favor del exportador. Con su propio régimen de compensación y devolución.
- Retenciones de renta en exceso en supuestos de personas naturales.
Cómo se prepara una solicitud que resista la verificación
La solicitud en sí es un trámite breve. Lo que define el resultado es lo que hay detrás:
- Determinación del importe. Reconstrucción periodo por periodo de lo pagado, lo aplicado y lo que efectivamente quedó a favor.
- Conciliación con lo declarado. Las declaraciones juradas, el registro contable y los pagos deben contar la misma historia.
- Verificación de la prescripción. El derecho a solicitar la devolución prescribe, y ese plazo se computa desde momentos distintos según el concepto.
- Armado del expediente de sustento. Antes de presentar, no después.
- Respuesta a los requerimientos de verificación. Aquí se resuelve la mayoría de los casos.
El procedimiento y los formularios vigentes se consultan en el portal de SUNAT.
Plazos y qué ocurre si la administración no responde
El Código Tributario fija un plazo legal para que la administración resuelva las solicitudes de devolución, computado desde su presentación. Vencido ese plazo sin pronunciamiento, el solicitante puede considerar denegada la solicitud e interponer el recurso que corresponda, sin quedar a la espera indefinida.
La devolución procedente se paga con los intereses que la ley reconoce, calculados desde la fecha del pago indebido o en exceso.
Devolución denegada: qué se puede hacer
Una resolución que deniega la devolución es impugnable. El camino es el mismo del procedimiento contencioso tributario: reclamación y, de ser necesario, apelación ante el Tribunal Fiscal.
En mi experiencia, la mayoría de denegatorias no se debe a que el importe no exista, sino a que el sustento presentado durante la verificación fue insuficiente o llegó fuera de plazo. Eso se puede corregir en la etapa impugnatoria, aunque cuesta más trabajo que haberlo hecho bien desde el inicio.
Preguntas frecuentes sobre la devolución de impuestos
¿Cuánto demora una devolución de impuestos en SUNAT?
El Código Tributario fija un plazo legal para resolver, contado desde la presentación de la solicitud.
El tiempo real depende de la verificación posterior. Si la administración requiere sustento adicional, el expediente se extiende hasta que la revisión concluya. Una solicitud presentada con el sustento completo desde el inicio se resuelve sensiblemente más rápido que una que se va completando a requerimiento.
¿Puedo pedir la devolución de impuestos de hace varios años?
Depende de la prescripción. El derecho a solicitar la devolución prescribe en el plazo fijado por el Código Tributario y el cómputo se inicia en momentos distintos según el concepto.
Antes de armar el expediente verifico dos cosas: si el derecho sigue vigente y si existió algún acto que haya interrumpido o suspendido el plazo. Es lo primero que se revisa, porque determina si tiene sentido invertir en el resto.
¿Conviene solicitar la devolución o compensar el saldo?
Son alternativas distintas con consecuencias distintas.
- Compensación: aplica el saldo contra deuda tributaria propia. Suele ser más rápida y menos expuesta.
- Devolución: recupera efectivo, pero abre una verificación sobre los periodos involucrados.
La elección depende de la posición de caja, de la existencia de deuda pendiente y del riesgo de que la verificación abra otros frentes. Es una decisión que se toma con números, no por preferencia.
¿Tienes saldos a favor que no logras recuperar?
Revisemos si el importe es recuperable, cuál es el procedimiento que corresponde y qué sustento hace falta reunir antes de presentar la solicitud.